ПрАТ "Веселинівський ЗСЗМ"

16. Відомості про аудиторський висновок

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА) щодо фінансової звітності ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА "ВЕСЕЛИНІВСЬКИЙ ЗАВОД СУХОГО ЗНЕЖИРЕНОГО МОЛОКА" станом на 31.12.2012 р. 16 квітня 2013р. м. Миколаїв Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) підготовлено для Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" (скорочено - ПАТ "Веселинівський завод СЗМ") з подальшим поданням одного з екземплярів до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Одержувачем висновку (звіту незалежного аудитора) є Генеральний директор ПАТ "Веселинівський завод СЗМ". Аудиторською фірмою згідно договору №16 від 12.03.2013р. проведена аудиторська перевірка фінансової звітності Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока", що додається, та включає Баланс станом на 31.12.2012р. та звіти: про сукупні прибутки та збитки, про зміни у власному капіталі, про рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату, стислий виклад суттєвих облікових політик та інші пояснювальні примітки на предмет повноти, достовірності та відповідності чинному законодавству. Аудиторську перевірку проведено на відповідність вимогам Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 29.09.2011р. за №1360 "Про затвердження Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики)", яке зареєстровано в Міністерстві юстиції України 28.11.2011р. за №1358/20096, а також згідно з вимогами: - Закону України "Про аудиторську діяльність" №3125-XII від 22.04.1993р., у редакції Закону України від 14.09.2006р. №140-V; - Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, видання 2010р., які затверджені рішенням Аудиторської палати України від 18.04.2003р. за №122/2 "Про порядок застосування в Україні Стандартів аудиту та етики Міжнародної Федерації бухгалтерів" (далі по тексту "МСА"). В ході перевірки Аудитор також керувався такими нормативно-правовими документами, а саме Законами України: - "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" №448/96-ВР від 30.10.1996р., "Про цінні папери та фондовий ринок" №3480-IV від 23.02.2006р., "Про акціонерні Товариства" №2154-VІ від 27.04.2010р. та "Про господарські товариства" №1576-XII від 19.09.1991р. зі змінами та доповненнями; - "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996-ХІV від 16.07.1999р., та іншими нормативними документами. 1.ОСНОВНІ ВІДОМОСТІ ПРО АУДИТОРСЬКУ ФІРМУ Аудиторська перевірка проведена Аудиторською фірмою "АУДИТ ПРАЙС", в формі приватного підприємства, зареєстрованого Реєстраційно-ліцензійною палатою Миколаївського Міськвиконкому 18.11.1998р. за №12284, та перереєстрованого, 14.11.2011р. Виписка Серії ААБ за №199357, номер запису до ЄДР 15221200000017103. Діяльність фірми здійснюється на підставі: Свідоцтва № 2012 від 26.01.2001р., що внесене до Реєстру суб'єктів аудиторської діяльності та видане Аудиторською палатою України, згідно Рішення АПУ від 26.01.2006р. термін дії якого 23.12.2015р., а також: Свідоцтва про внесення до реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, Реєстровий №000870, Серія А від 09.11.2004р. термін дії свідоцтва з 01.09.2011р. по 10.07.2016р., яке видане Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України; Свідоцтва про внесення до Реєстру аудиторів, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що надають послуги на ринку цінних паперів Серії АБ 001460, видане Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку 05.07.2011р., рішення №873, термін дії якого до 23.12.2015р. Юридична адреса: м. Миколаїв, пр. Леніна, 120. Місце знаходження: м. Миколаїв, вул. 1-а Слобідська, 62, телефон 36-84-66, 55-20-47. Аудиторська перевірка проведена Аудитором України Шуточкіною Нелею Феофанівною, Сертифікат серії А №003197 від 10 липня 1997р., яким присвоєна кваліфікація аудитора з правом здійснення аудиту підприємств та господарських товариств, за винятком банків, що продовжений до 10.07.2016р. 2. ОСНОВНІ ВІДОМОСТІ ПРО ЕМІТЕНТА Публічне акціонерне товариство "Веселинівський завод сухого знежиреного молока", Миколаївська обл., Веселинівський р-н, с.м.т. Веселинове, вул. Будівельників, б. 30, код ЄДРПОУ - 00446546, правовий статус суб'єкта юридична особа, організаційно-правова форма за КОПФГ - 230 - акціонерне товариство. Інституційний сектор економіки за КІСЕ S.11002 Приватні нефінансові корпорації. Публічне акціонерне товариство "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" є правонаступником всіх прав та обов'язків Відкритого акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока", що змінило найменування відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства". Товариство зареєстровано 08.10.2004р., номер запису до ЄДР 15071200000000035, та перереєстровано Веселинівською районною державною адміністрацією Миколаївської області, Виписка Серія ААБ №130334 від 30.08.2011р. Нова редакція Статуту Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" затверджена Загальними зборами акціонерів ВАТ "Веселинівський завод СЗМ", Протокол №16 від 22.04.2011р., та зареєстрована Веселинівською районною державною адміністрацією Миколаївської області 30.08.2011р. за №15071050014000035. Згідно вказаної редакції Статуту Статутний капітал Товариства становить 40200,00(Сорок тисяч двісті)грн., який поділено на 134000 простих іменних акцій, номінальною вартістю 0,30грн. кожна. Свідоцтвом про реєстрацію випуску акцій, виданим Миколаївським територіальним управлінням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку за №64/14/1/10 від 20.12.2010р. (дата видачі 03.11.2011р.), засвідчується випуск простих іменних акцій Товариства на загальну суму 40200,00грн. номінальною вартістю 0,30грн., кількістю 134000 штук. Форма випуску акцій - бездокументарна. Метою діяльності Товариства, згідно Статуту, є здійснення підприємницької діяльності для одержання прибутку в інтересах акціонерів Товариства, максимізації добробуту акціонерів у вигляді зростання ринкової вартості акцій Товариства, а також отримання акціонерами дивідендів; предметом діяльності Товариства є: закупівля молока у сільськогосподарських підприємств та населення, переробка молока та виробництво різноманітних молокопродуктів. Згідно Довідки держкомітету статистики АБ №486055 від 12.04.2012р. про включення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, основними видами діяльності Товариства є: 10.51 - Перероблення молока, виробництво масла та сиру; 10.89 - Виробництво інших харчових продуктів, н.в.і.у. Товариство має самостійний баланс, розрахунковий рахунок. Генеральний директор - Чухлєб Володимир Семенович. Головний бухгалтер - Граненко Раїса Миколаївна. 3. ЗВІТ ЩОДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ Ми провели аудит повного комплекту фінансової звітності ПАТ "Веселинівський завод СЗМ" станом на 31.12.2012р., яка протрансформована Товариством у відповідності до Міжнародних стандартів фінансової звітності. Датою переходу на Міжнародні стандарти фінансової звітності Товариством обрано 01.01.2012р. Повний комплект фінансової звітності, що додається, включає: - Баланс станом на 31.12.2012р. та відповідні звіти: "Про фінансові результати", "Про рух грошових коштів", "Про власний капітал", "Примітки до річної фінансової звітності" за 2012р. - Примітки, що складаються з короткого огляду основних принципів облікової політики з порівняльною та іншою пояснюючою інформацією, яка пояснює особливості переходу з попередньо застосованих національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку України (скорочено - П(С)БО) на Міжнародні стандарти фінансової звітності (далі - МСФЗ). Фінансову звітність було складено управлінським персоналом із використанням описаної у Примітках Товариства основи бухгалтерського обліку, якою є МСФЗ з урахуванням обмежень, що накладаються МСФЗ 1 "Перше застосування МСФЗ" включаючи: - розкриття впливу переходу з П(С)БО на МСФЗ; - відсутність порівняльної інформації; - допущення, прийняті керівництвом, щодо стандартів та інтерпретацій, які, як очікується, вступлять в силу, і політик, які, як очікується, будуть прийняті на дату підготовки керівництвом першого повного пакету фінансової звітності за МСФЗ в наступному році (за станом на 31.12.2013р.). Ця фінансова звітність складена з метою формування інформації, яка буде використана в якості порівняльної при підготовці першої фінансової звітності за МСФЗ на наступний фінансовий рік. 4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ УПРАВЛІНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ Управлінський персонал несе відповідальність за складання та достовірність Фінансової звітності, що додається, згідно з вищевказаною основою бухгалтерського обліку, описаною в Примітках Товариства. Це визначає той факт, що основа Фінансової звітності є прийнятою з метою складання повного комплекту фінансової звітності Товариства станом на 31.12.2012р. в існуючих обставинах. Управлінський персонал також бере на себе відповідальність за такий внутрішній контроль, який він вважає потрібним для того, щоб забезпечити складання Фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення Фінансових звітів, а також вибір та застосування відповідної облікової політики, облікових оцінок, які відповідають обставинам. Таким чином, відповідальність за вищевикладене, покладається на керівництво суб'єкта господарювання. 5.ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ АУДИТОРА Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї Фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та вимог Закону України "Про аудиторську діяльність". Ці стандарти вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів щодо сум та розкриттів у Фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження Аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, Аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання Публічним акціонерним товариством "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, виконаних управлінським персоналом та оцінку загального подання фінансової звітності. Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої умовно-позитивної думки щодо повного комплекту фінансової звітності. 6. ВИСЛОВЛЕННЯ УМОВНО-ПОЗИТИВНОЇ ДУМКИ Підстава для висловлення умовно-позитивної думки щодо повного комплекту Фінансової звітності. Отримані Аудиторами результати перевірки в цілому достатні для висловлювання професійної незалежної думки. Проте, мають місце певні обмеження, а саме аудитори безпосередньо не спостерігали за проведенням інвентаризації активів Товариства, оскільки ця дата передувала періоду проведення аудиторської перевірки. Через характер облікових активів ПАТ "Веселинівський завод СЗМ" Аудитори не мали змоги підтвердити кількість активів за допомогою інших аудиторських процедур. Внаслідок вищевказаного, ми висловлюємо умовно-позитивну думку щодо повного комплекту Фінансової звітності. На думку Аудиторів, за винятком впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться в попередньому параграфі, отримано достатні та прийнятні аудиторські докази, які свідчать, що Фінансова звітність Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" станом на 31.12.2012р. складена у всіх суттєвих аспектах відповідно до основи бухгалтерського обліку, описаної в Примітках Товариства. Фінансова звітність забезпечує адекватні розкриття: суттєвих облікових політик, які були обрані і застосовані та є належними; даних у такий спосіб, щоб визначені користувачі могли зрозуміти вплив суттєвих операцій і подій на інформацію, подану у Фінансовій звітності, яка є достовірною і зрозумілою. Облікові оцінки, які здійснені управлінським персоналом, є обґрунтованими. 7. ПОЯСНЮВАЛЬНИЙ ПАРАГРАФ Не модифікуючи нашу думку, ми звертаємо увагу на Примітки Товариства, які пояснюють обмеження, накладені на МСФЗ 1 "Перше застосування МСФЗ" на концептуальну основу Фінансової звітності за рік, що закінчився на 31.12.2012р. в частині відсутності порівняльної інформації за попередні періоди, окрім Звіту про фінансовий стан. Не модифікуючи нашу думку, ми звертаємо увагу на Примітки Товариства, які пояснюють ймовірність внесення коригувань у вхідний Баланс (Звіт про фінансовий стан) до складання остаточного вхідного Звіту про фінансовий стан за МСФЗ. Також звертаємо увагу на те, що тільки повний пакет Фінансової звітності за МСФЗ, який включає: Звіт про фінансовий стан на дату закінчення періоду, Звіт про прибуток та збиток та інший сукупний прибуток за період, звіт про зміни в капіталі за період, Звіт про рух грошових коштів за період та Примітки, що складаються з короткого огляду основних принципів облікової політики та іншої інформації, з порівняльною та іншою пояснювальною інформацією може забезпечити достовірне відображення фінансового положення Товариства, а саме інформації про економічні ресурси і вимоги до неї, а також наслідки операцій та інших подій, які змінюють економічні ресурси та вимоги до неї. 8.РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО УМОВИ ДОГОВОРУ Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) замовлено Керівництвом Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока". Метою проведення аудиту є перевірка достовірності і повноти Фінансової звітності Товариства станом на 31.12.2012р. для формування думки та надання звіту щодо Фінансової звітності, складеної за МСФЗ, а також відповідність даних Фінансової звітності даним Головної книги. Одержувачем аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) є Генеральний директор ПАТ "Веселинівський завод СЗМ". Можливими користувачами аудиторського висновку є Учасники (Акціонери) Товариства та інші органи і особи, відповідно до чинного законодавства України, крім Установ банку. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриття інформації у Фінансовій звітності на підставі судження Аудитора. Перевірка проводилась з відома Генерального директора та Головного бухгалтера за даними бухгалтерського обліку, у період діяльності Товариства з 01.01.2012р. по 31.12.2012р. Під час аудиторської перевірки, яка проводилась з 12.03.2013р. по 16.04.2013р. Аудитором, згідно до Міжнародних стандартів аудиту (МСА), здійснено планування перевірки та виконання аудиторських процедур з метою забезпечення обґрунтованої впевненості в тому, що звіти не містять суттєвих помилок та викривлень. Аудиторська перевірка включила в себе тестування доказів, які підтверджують суми, та розкриття інформації у Фінансових звітах. Протягом аудиторської перевірки були оцінені застосовані в Товаристві принципи бухгалтерського обліку, яких дотримувалися при підготовці звітів, а також проведена оцінка загального подання фінансових звітів. Для аудиторської перевірки були використані: " установчі та реєстраційні документи Товариства, Наказ "Про облікову політику Товариства на 2012р." №134 від 26.12.2011р., Наказ "Про проведення річної інвентаризації" №70/1 від 10.12.2012р.; " облікові регістри синтетичного та аналітичного обліку, первинні документи, бухгалтерська статистична звітність, Головна книга, по якій звірялись залишки з Балансом, квартальні та річні зворотно-сальдові відомості по рахунках 10 "Основні засоби"; 36 "Розрахунки з покупцями" та 63 "Розрахунки з постачальниками"; 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" та 685 "Розрахунки з іншими кредиторами"; 20 "Виробничі запаси" та 26 "Готова продукція"; 30 "Каса" та 31 "Рахунки в банках" та інші розрахунки, які необхідні для аудиторської перевірки фінансової звітності за 2012р.; " Баланс станом на 31.12.2012р. та відповідні звіти: "Про фінансові результати", "Про рух грошових коштів", "Про власний капітал", "Примітки до річної фінансової звітності" за 2012р. Перевірені форми містять дані, що пов'язані між собою та відповідають в цій частині одна одній; " Примітки Фінансової звітності Товариства, які складаються з короткого огляду основних принципів облікової політики з порівняльною та іншою пояснюючою інформацією, які пояснюють особливості переходу з попереднього застосування П(С)БО на МСФЗ. Аудиторською перевіркою охоплені наступні питання: облік та формування статутного капіталу; облік основних засобів, нематеріальних активів, визначення амортизації та облік товарно-матеріальних цінностей; облік коштів та розрахунків, облік формування складу витрат; облік реалізації товарів та наданих послуг; визначення фінансових результатів та адекватність розподілу прибутку, відповідно до Статуту, а також відповідність бухгалтерського обліку вимогам чинного законодавства. Крім того, проаналізовано проведення трансформації Товариством та перевірено статті протрансформованого балансу на початок та кінець звітного періоду а також коригуючі проводки до Фінансової звітності. В цілому аудиторська перевірка проводилась вибірковим методом, крім того були використані методи зрівняння показників звітності з даними облікових регістрів та відомостями, методи обчислень та суцільно-вибірковий метод, математичні та аналітичні моделі бухгалтерського обліку. Аудитором проведено аудиторську перевірку Фінансових звітів Товариства у відповідності до МСА №700 (переглянутий) "Формування думки та надання звіту аудитора щодо повного пакету фінансових звітів", №705 "Модифікація думки у звіті незалежного аудитора", №706 "Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора", згідно яких аудитори надають висновок про фінансову звітність загального призначення, підготовлену у відповідності до концептуальної основи Фінансової звітності, метою якої є досягнення справедливого відображення і задоволення потреб в загальній інформації широкого діапазону користувачів. Ці МСА розглядають обставини, при яких аудитори можуть надавати безумовно - позитивний висновок або умовно-позитивний висновок, а необхідності в модифікації висновку у Аудитора немає. Крім того, при проведені аудиторської перевірки використовувалися МСА: №720 "Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти", №320 "Суттєвість аудиту", №500 "Аудиторські докази", №300 "Планування аудиту фінансових звітів", №570 "Безперервність", №240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності", №315 "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб'єкта господарювання і його середовища" та інші. За період, що перевірявся, розпорядником господарсько-фінансової діяльності був Чухлєб Володимир Семенович. Відповідальність за зміст, повноту та достовірність фінансових документів, правильність підготовки Фінансового звіту, а також вірність відображення даних у протрансформованому Фінансовому звіті станом на 31.12.2012р. та Приміток, наданих Аудитору для перевірки, несе керівництво Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока". Відповідальністю Аудитора є висловлення думки щодо підтвердження Фінансового звіту на підставі результатів аудиторської перевірки та надання аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора). 9. ЗМІСТОВА ЧАСТИНА АУДИТОРСЬКОГО ВИСНОВКУ Фінансово-господарська діяльність ПАТ "Веселинівський завод СЗМ" здійснюється відповідно до вимог чинного законодавства, прийнята система бухгалтерського обліку відповідає вимогам законодавчих і нормативних актів. Фінансова звітність складена за даним обліку та у відповідності до вимог національних нормативів (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні. Дані, відображені в Балансі, підтверджуються залишками на рахунках активів і зобов'язань. Аналіз статей Звіту про фінансові результати дає реальну інформацію про доходи і витрати, про прибутки і збитки, отримані в наслідок діяльності Товариства за рік. Податковий облік Аудитором не перевірявся, так як це не входило до умов вказаного договору. Бухгалтерський облік. Аудитором проведена перевірка бухгалтерського обліку Товариства. Встановлено, що бухгалтерський облік ведеться з використанням журнально-ордерної системи згідно з вимогами Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України", а також з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, забезпечує своєчасне та повне відображення всіх господарських операцій за відповідними рахунками і параметрами та надання необхідної інформації користувачам про стан активів, зобов'язань, результатам фінансової діяльності. Облікова політика Товариства затверджена Наказом "Про облікову політику Товариства на 2012р." №134 від 26.12.2011р., в якому відображена методологія ведення бухгалтерського обліку і надання інформації у фінансових звітах. Змін в методології бухгалтерського обліку в звітному році не було. У зв'язку з обмеженням часу для проведення перевірки, перевірку здійснено на вибіркових умовах підтвердження числових даних і пояснень, які відображені в бухгалтерській звітності. Суттєвих відхилень не встановлено. Висновок щодо розкриття інформації за видами активів: Класифікація, оцінка, відображення в активі балансу всіх видів активів, тобто ресурсів, контрольованих Товариством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується призведе до надходження економічних вигод у майбутньому, відповідає визначеним основам бухгалтерського обліку. КЛАСИФІКАЦІЯ АКТИВІВ (за їх видами): Основні засоби: Згідно балансу основні засоби станом на 31.12.2012р. складають: первісна вартість - 12840тис.грн.; знос - 6597тис.грн.; залишкова вартість - 6243тис.грн. Первісна вартість основних засобів на звітну дату за видами активів складає: - будинки, споруди та передавальні пристрої - 6103тис.грн.; - машини та обладнання - 5246тис.грн.; - транспортні засоби - 1346тис.грн.; - інструменти, прилади, інвентар (меблі) - 145тис.грн.; Протягом 2012 року надійшло основних засобів на загальну суму 65тис.грн., а саме: машини та обладнання - 58тис.грн., інструменти, прилади, інвентар (меблі) - 7тис.грн.; а також проведено дооцінку основних засобів на загальну суму 3830тис.грн. Інвентаризація (перевірка наявності, стану та оцінка) активів та зобов'язань проводилась в строки та за порядком, засвідченим Наказом керівництва №70/1 від 10.12.2012р. відповідно до вимог Інструкції МФУ №69 від 11.08.1994р. "Про проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і документів та розрахунків". У зв'язку з проведенням трансформації за МСФЗ Товариством проведено інвентаризацію основних засобів, не тільки з метою визначення їх в кількісному вираженні, але і на предмет визначення коефіцієнта ліквідності. Встановлено, що в цілому основні засоби відповідають своїм критеріям. Аудитор особисто не спостерігав за інвентаризацією наявних запасів та необоротних активів, оскільки ця дата передувала періоду проведення аудиту, а ознайомився з інвентаризаційними відомостями та результатами проведення інвентаризації, але у Аудитора існує неминучий ризик того, що навіть деякі суттєві викривлення можуть залишитися невиявленими. Порядок нарахування зносу (амортизації) основних засобів визначається прямолінійним методом. Треба відмітить, що коефіцієнт зносу основних засобів Товариства на кінець звітного періоду становить значний відсоток від первісної вартості в розмірі 51%. Товариством в звітному періоді не проводилась оцінка основних засобів до справедливої вартості. Виробничі запаси на кінець звітного періоду становлять 1887тис.грн., а саме: сировина і матеріали - 1437тис.грн., паливо - 27тис.грн., тара і тарні матеріали - 111тис.грн., запасні частини - 312тис.грн. Готова продукція - 1620тис.грн. Оцінка вибуття запасів здійснюється за методом собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО). Всі матеріальні ресурси Товариства відображаються в обліку і звітності за їх фактичною собівартістю, яка визначається на підставі первинних документів відповідно до чинного законодавства. Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги на кінець звітного періоду складає 2078тис.грн., це заборгованість за строком непогашення до 12 місяців, тому при визначенні та оцінці дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги Товариством не проводився розрахунок резерву сумнівних боргів виходячи з аналізу платоспроможності, а фізичних осіб - на підставі класифікації дебіторської заборгованості. Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом - 604тис.грн. Інша поточна дебіторська заборгованість - 13тис.грн. Треба відмітить, що коефіцієнт дебіторської заборгованості в структурі активів Товариства на кінець звітного періоду складає 21%, це означає, що вона становить значну частину активів і її непогашення може спричинити суттєві фінансові труднощі, тому що суми дебіторської заборгованості, це вилучені з обігу засоби суб'єкта господарювання. Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті - 604тис.грн. На думку Аудитора, відображення розділу Балансу Товариства "Активи" в сумі 13049тис.грн. визначено вірно. За звітний період підсумок активу балансу зменшився на 3535тис.грн. від підсумку балансу на початок року. Це свідчить про зменшення Товариством господарського обороту. Висновок щодо розкриття інформації про зобов'язання. Визнання, оцінка та відображення в пасиві балансу Товариства його заборгованостей, які виникли внаслідок минулих подій і погашення яких, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди, відповідає визначеним основам бухгалтерського обліку. Забезпечення наступних витрат і платежів: Забезпечення виплат персоналу (резерву відпусток працівників) - 11тис.грн. Поточні зобов'язання: Короткострокові кредити банків - 2000тис.грн. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 2451тис.грн. На кінець звітного періоду існують поточні зобов'язання за розрахунками: з бюджетом - 7тис.грн.; зі страхування - 37тис.грн.; з оплати праці - 101тис.грн. 10. ВИСНОВОК ЩОДО РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ Розмір власного капіталу Товариства станом на 31.12.2012р. складає в сумі 8442тис.грн., а саме: Статутний капітал Товариства, згідно статуту, складає в сумі 40200,00(Сорок тисяч двісті)грн., який сформовано в повному обсязі шляхом зміни назви Відкритого акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" на Публічне акціонерне товариство "Веселинівський завод сухого знежиреного молока", яке є правонаступником всіх його прав та обов'язків. Статутний капітал Товариства станом на 31.12.2012р. в сумі 40200,00грн. сформовано в повному обсязі та у встановлені законодавством строки. Майно Товариства складається з основних фондів та обігових коштів, а також інших майнових цінностей. Порядок формування Статутного капіталу у Товаристві регулюється законодавством та установчими документами. Для обліку наявності та змін Статутного капіталу призначено аналітичний рахунок 40 "Статутний капітал", який ведеться без порушень. Додаткові внески до Статутного капіталу протягом звітного року не здійснювалися. Аудитором підтверджується адекватність формування Статутного капіталу Товариства станом на 31.12.2012р. Резервний капітал - 6тис.грн., який створено у звітному періоді за рахунок прибутку минулого періоду. Інший додатковий капітал, який сформовано в минулих періодах за рахунок індексації основних засобів, на підставі чинного законодавства у відповідності до МСФЗ на початок звітного періоду протрансформований в сумі 6555тис.грн., це відображено в журналі коригувань, з подальшим віднесенням на нерозподілений прибуток. Таким чином, нерозподілений прибуток минулих періодів збільшено на вищевказану суму. Нерозподілений прибуток - 8396тис.грн. За звітний період Товариством отримано збиток в розмірі 2599тис.грн., проведено: дооцінку основних засобів на суму 3830тис.грн., уцінку незавершеного будівництва на суму (-293)тис.грн., відраховано до Резервного капіталу 6тис.грн. а також проведено інші зміни в капіталі в сумі (-1623)тис.грн. Разом розділ балансу "Власний капітал" визначено в сумі 8442тис.грн., що більше розміру Статутного капіталу на суму 8402тис.грн. Це обумовлено наявністю прибутку минулого періоду На думку Аудитора, розділ балансу "Пасив" в сумі 13049тис.грн. визначено вірно. 11. ВИСНОВОК ЩОДО РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ Основним джерелом отримання доходу Товариства є діяльність, пов'язана з переробленням молока. Дохід від реалізації визначався згідно Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (зі змінами та доповненнями). Відображені у фінансовій звітності фінансові результати діяльності Товариства обчислені згідно до вимог чинного законодавства. У фінансовому звіті "Про фінансові результати" надано користувачам повну інформацію про доходи, витрати та фінансовий результат від діяльності Товариства. Зокрема, Товариством за звітний період отримано дохід в сумі 69661тис.грн., який складається: чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - 69657тис.грн.; інші доходи - 4тис.грн. В операційному періоді дохід більший в порівнянні з минулим періодом. Витрати Товариства за звітний період склали в сумі 71855тис.грн., які поділяються на: собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - 69532тис.грн., адміністративні витрати - 1894тис.грн., інші операційні витрати - 15тис.грн., фінансові витрати - 246тис.грн., інші витрати - 168тис.грн. Податок на прибуток від звичайної діяльності - 405тис.грн. За звітний період Товариством отримано збиток в сумі 2599тис.грн., про що свідчать дані узагальненої інформації про доходи та витрати Ф.2 "Звіт про фінансові результати". 12. ДУМКА АУДИТОРА ЩОДО ІНШОЇ ДОПОМІЖНОЇ ІНФОРМАЦІЇ 12.1.Визначення вартості чистих активів ПАТ "Веселинівський завод СЗМ": тис.грн. Активи Довгострокові та поточні зобов'язання Розмір Власного капіталу (ст.1 - ст.2) Розмір Статутного капіталу Вартість чистих активів (ст.3 - ст.4) 1 2 3 4 5 13049 4607 8442 40 8402 Вартість чистих активів Товариства відповідає вимогам законодавства (ст.155 Цивільного Кодексу України), яка розрахована у відповідності до "Методичних рекомендацій щодо визначення вартості чистих активів акціонерних Товариств" схвалених Рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17.11.2004р. за № 485. 12.2. Виконання значних правочинів. Значні правочини, що більше десяти відсотків вартості чистих активів, які можуть вплинути на ринкову вартість акцій Товариства, за даними річної фінансової звітності відповідно до ст. 70 Закону України "Про акціонерні товариства", у звітному році Товариством укладалися, це: - Договір з ТВБВ №10014/0174 філії Миколаївське обласне управління Ощадбанку №11 від 11.10.2012р. на суму 3000тис.грн.; - Договір з ТОВ "ОЛАМ ІНТЕРНЕШНЛ ЛТД" №2712/2010 від 27.12.2010р. на суму 3840тис.грн.; - Договір з ТОВ "Продукт-Л" №82П від 27.04.2012р. на суму 13880тис.грн.; - Договір з ПАТ "Первомайський молочноконсервний комбінат" №51 від 11.01.2012р. на суму 1600тис.грн. 12.3. Корпоративне управління і стан внутрішнього аудиту Товариства. Корпоративне управління Товариства відповідно до Закону України "Про акціонерні товариства" здійснюється, згідно Статуту, Наглядовою радою. На підставі проведеної аудиторської перевірки фінансової звітності за 2012р. має місце невикористання управлінським персоналом припущень про безперервність діяльності Товариства у відповідності до МСА №570 "Безперервність", це обумовлено збитком звітного періоду. Разом з тим, вартість чистих активів забезпечує Нерозподілений прибуток Товариства, тому у Товариства існує безперервність діяльності. У Аудитора розбіжностей з керівництвом стосовно облікової політики Товариства не було. Аудитор отримав розуміння вибору і застосування облікової політики суб'єкта господарювання, визначив, що ця політика є належною для його бізнесу та відповідає застосовній концептуальній основі фінансової звітності. Внутрішній аудитор в Товаристві відсутній. 12.4. Ідентифікація та оцінка Аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства. Проведена ідентифікація та оцінка Аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства у відповідності до МСА №240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності", в результаті якої виявлено: у фінансовій звітності інформація розкрита достатньо - суттєвих викривлень за рахунок шахрайства не виявлено, суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю та іншою інформацією немає. 12.5. Особлива інформація. Аудитором не виявлена особлива інформація про дії, які відбулися протягом звітного року та можуть вплинути на фінансово-господарський стан Товариства, та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів, визначених у ст. 41 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" та у відповідності до МСА №720 "Інша інформація в документах, що містять перевірені фінансові звіти". 13. АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПАТ "ВЕСЕЛИНІВСЬКИЙ ЗАВОД СЗМ" Для об'єктивної оцінки рівня самостійності, платоспроможності, фінансової незалежності проведено аналіз показників фінансового стану Товариства, який оснований на балансових даних та звіту про фінансові результати станом на 31.12.2012р. Аналіз фінансового стану виконаний з повною впевненістю в тому, що звітність, яка представлена, не містить суттєвих помилок. № п/п Показники Орієнтоване позитивне значення показника Станом на 31.12.11р Станом на 31.12.12р Різниця (показник 2012р. - показник 2011р.) 1 Коефіцієнт абсолютної ліквідності =(Грошові кошти та їх еквіваленти) / (Короткострокові зобов'язання) = ф.1(р.220+р.230+р.240)/ ф.1р.620 0,25-0,5 0,006 0,13 0,124 2. Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) = (Грош. кошти та їх еквіваленти + Запаси + Дебітор. заборг-сть) /(Короткострокові зобов'язання) = ф.1 р.260/ф.1 р.620 1,0-2,0 1,81 1,48 -0,33 3 Коефіцієнт фінансової стійкості (або платоспроможності, або автономії) = (Власні кошти)/(Вар-ть майна) = ф. 1 р.380 / ф.1 р.640 0,25-0,5 0,55 0,65 0,1 4 Коефіцієнт структури капіталу (фінансування) = (Кредиторська заборгованість) / (Власний капітал) = ф.1(р.430+р.480+р.620+р.630)/ ф.1р.380 0,5-1,0 0,82 0,55 -0,27 5 Коефіцієнт рентабельності діяльності= ф. 2 (р.220 або р. 225) / ф.2 р.035 0,01 0 -0,01 6 Чисті активи Товариства = (стр. 280 Балансу - рядки 430,480,620,630) 9127 8442 685 7 Питома вага розділу Власний капітал до Статутного капіталу = ф.1 ряд.380/ ф.1 ряд.300 Статутний капітал складає 40тис.грн. 228,18 211,05 -17,13 Показники ліквідності дозволяють визначити спроможність Товариства сплачувати свої поточні зобов'язання. Фінансова стійкість характеризує структуру джерел фінансування ресурсів Товариства, незалежність від зовнішніх джерел фінансування. Показники рентабельності характеризують використання Товариством його ресурсів. У зв'язку з отриманими збитками у звітному періоді, показники рентабельності станом на 31.12.12р. встановити не можливо. 14. ВИСНОВОК ЩОДО ПЕРЕВІРКИ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПАТ "ВЕСЕЛИНІВСЬКИЙ ЗАВОД СЗМ" Ми вважаємо, що отримано достатні та прийнятні аудиторські докази, які свідчать, що фінансова звітність Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока" станом на 31.12.2012р. складена у всіх суттєвих аспектах згідно з вимогами застосовної концептуальної основи фінансової звітності, достовірно відображає фінансовий стан Товариства та відповідає встановленим нормативам обліку. В звітному періоді дохід більший в порівнянні з минулим періодом, Товариством отримано збиток в сумі 2599тис.грн. Активи Товариства в операційному періоді зменшились за рахунок готової продукції, поточні зобов'язання в порівнянні з минулим періодом також зменшились за рахунок кредиту банку та інших поточних зобов'язань. При проведенні перевірки Аудитором була визначена вартість чистих активів Публічного акціонерного товариства "Веселинівський завод сухого знежиреного молока". Встановлено, що вартість чистих активів Товариства значно розміру Статутного капіталу. Це відповідає вимогам чинного законодавства (ст. 155 Цивільного Кодексу України). На підставі відносних показників ліквідності та фінансової стійкості станом на 31.12.2012р., наведених в таблиці, можна зробити висновок: платоспроможність та фінансова стійкість ПАТ "Веселинівський завод СЗМ" мають середній рівень та свідчать про спроможність Товариства продовжувати свою діяльність на безперервній основі в майбутньому. На думку Аудитора, розрахункові показники свідчать про фінансовий стан Товариства як середній, та про вірогідність його подальшого функціонування. Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) складено на одинадцяти аркушах в трьох примірниках. Два примірники передаються Товариству, один примірник залишається у Аудитора в справах Аудиторської фірми. Керівник АФ "Аудит Прайс" Н.Ф. Шуточкіна Сертифікат Аудитора серії А № 003197, термін дії якого до 10.07.2016р. Дата видачі висновку 16.04.2013р. м. Миколаїв вул. 1-ша Слобідська 62 оф.307.